El Real Decreto-Ley 16/2025, de 23 de desembre, introdueix i prorroga un conjunt de mesures fiscals i tributàries amb impacte directe a partir d’aquest any 2026. La norma inclou incentius per a autònoms i pimes, mesures de suport a la transició energètica, deduccions immobiliàries i exoneracions fiscals vinculades a situacions d’emergència social. Principals novetats:
Una de les mesures més rellevants afecta directament els petits autònoms. El Reial decret llei manté per a l’any 2026 els límits quantitatius que permeten tributar en el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF (mòduls), amb l’excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que continuen regint-se pels seus límits específics.
De manera paral·lela, també es prorroguen els límits d’accés al règim simplificat i al règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca de l’IVA, evitant així canvis sobtats que podrien afectar la planificació fiscal dels contribuents.
Per reduir possibles perjudicis derivats del desconeixement dels límits vigents per al 2026, la norma estableix un termini extraordinari per presentar renúncies o revocacions a aquests règims, donant validesa a les sol·licituds efectuades durant el desembre de 2025 i permetent-ne la modificació dins un termini específic.
En línia amb els objectius climàtics i el foment de la transició energètica, el Reial decret llei prorroga importants incentius fiscals vinculats a la mobilitat sostenible i a les energies renovables, tant en l’IRPF com en l’Impost sobre Societats.
En l’àmbit de l’IRPF, s’amplia el termini per aplicar deduccions per l’adquisició de vehicles elèctrics endollables, de pila de combustible i per la instal·lació de punts de recàrrega.
Pel que fa a l’Impost sobre Societats, es manté la possibilitat de lliure amortització de les inversions en instal·lacions d’autoconsum elèctric o tèrmic amb energies renovables, sempre que substitueixin equips basats en fonts fòssils no renovables.
La norma també incorpora mesures assistencials d’abast tributari. En concret, declara exemptes d’IRPF les ajudes econòmiques percebudes per persones afectades per incendis forestals i altres emergències de protecció civil produïdes entre el 23 de juny i el 25 d’agost de 2025.
A més, s’amplia la cobertura d’ajudes directes i exempcions fiscals per a persones i entitats afectades per la DANA produïda entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024, incloent determinades ajudes gestionades per la Comunitat Valenciana.
En l’àmbit immobiliari, el Reial decret llei introdueix dues mesures destacades. D’una banda, es prorroguen les deduccions per obres de millora de l’eficiència energètica en habitatges. De l’altra, es manté el percentatge d’imputació de rendes immobiliàries, evitant un increment de la càrrega fiscal associada a la mera tinença d’immobles l’any 2025 respecte al 2024.
Així mateix, s’actualitzen els coeficients aplicables al valor del sòl per al càlcul de la plusvàlua municipal, amb efectes a partir de 2026.
Finalment, el Reial decret llei introdueix mesures excepcionals de flexibilització en matèria d’IVA. Entre elles, destaca la possibilitat de renunciar de manera extraordinària el 2026 a l’obligació de portar els llibres registre de l’IVA a través de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, així com la baixa extraordinària en el règim de devolució mensual d’IVA, oferint un major marge d’adaptació als contribuents en situacions excepcionals.