El Real Decreto-Ley 16/2025, de 23 de diciembre, introduce y prorroga un conjunto de medidas fiscales y tributarias con impacto directo a partir de este año 2026. La norma incluye incentivos para autónomos y pymes, medidas de apoyo a la transición energética, deducciones inmobiliarias y exoneraciones fiscales vinculadas a situaciones de emergencia social. Principales novedades:
Una de las medidas más relevantes afecta directamente a los pequeños autónomos. El Reial Decreto-ley mantiene para el año 2026 los límites cuantitativos que permiten tributar en el método de estimación objetiva del IRPF (módulos), con la excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que continúan rigiéndose por sus límites específicos.
Paralelamente, también se prorrogan los límites de acceso al régimen simplificado y al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA, evitando así cambios repentinos que podrían afectar la planificación fiscal de los contribuyentes.
Para reducir posibles perjuicios derivados del desconocimiento de los límites vigentes para 2026, la norma establece un plazo extraordinario para presentar renuncias o revocaciones a estos regímenes, dando validez a las solicitudes efectuadas durante diciembre de 2025 y permitiendo su modificación dentro de un plazo específico.
En línea con los objetivos climáticos y el fomento de la transición energética, el Real Decreto-ley prorroga importantes incentivos fiscales vinculados a la movilidad sostenible y a las energías renovables, tanto en el IRPF como en el Impuesto sobre Sociedades.
En el ámbito del IRPF, se amplía el plazo para aplicar deducciones por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables, de pila de combustible y por la instalación de puntos de recarga.
En cuanto al Impuesto sobre Sociedades, se mantiene la posibilidad de amortización libre de las inversiones en instalaciones de autoconsumo eléctrico o térmico con energías renovables, siempre que sustituyan equipos basados en fuentes fósiles no renovables.
La norma también incorpora mesures assistencials d’abast tributari. En concret, declara exemptes d’IRPF les ajudes econòmiques percebudes per persones afectades per incendis forestals i altres emergències de protecció civil produïdes entre el 23 de juny i el 25 d’agost de 2025.
A més, s’amplia la cobertura d’ajudes directes i exempcions fiscals per a persones i entitats afectades per la DANA produïda entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024, incloent determinades ajudes gestionades per la Comunitat Valenciana.
En l’àmbit immobiliari, el Reial decret llei introdueix dues mesures destacades. D’una banda, es prorroguen les deduccions per obres de millora de l’eficiència energètica en habitatges. De l’altra, es manté el percentatge d’imputació de rendes immobiliàries, evitant un increment de la càrrega fiscal associada a la mera tinença d’immobles l’any 2025 respecte al 2024.
Així mateix, s’actualitzen els coeficients aplicables al valor del sòl per al càlcul de la plusvàlua municipal, amb efectes a partir de 2026.
Finalment, el Reial decret llei introdueix mesures excepcionals de flexibilització en matèria d’IVA. Entre elles, destaca la possibilitat de renunciar de manera extraordinària el 2026 a l’obligació de portar els llibres registre de l’IVA a través de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, així com la baixa extraordinària en el règim de devolució mensual d’IVA, oferint un major marge d’adaptació als contribuents en situacions excepcionals.