La Direcció General de Tributs (DGT) ha publicat la consulta vinculant V0520-25, de 28 de març de 2025, que resol una de les qüestions més debatudes pels assessors fiscals: com s’han de qualificar i quin tipus de retenció cal aplicar a les retribucions percebudes pels administradors i socis d’una societat.
Moltes societats es troben amb el cas de socis que, a més de ser administradors (a vegades amb càrrec no retribuït), també presten serveis professionals o tècnics. Fins ara, s’aplicava sovint la retenció màxima per precaució (35%), però la DGT estableix nous criteris clars i diferenciats.
La clau principal és determinar si la retribució deriva de:
Si no es compleixen aquests requisits, es consideraran igualment rendiments del treball.
La consulta també detalla el tipus de retenció correcte segons el cas:
| Tipus de relació | Tipus de retenció |
| Administrador retribuït | 35% (o 19% si la societat factura <100.000 €) |
| Socis amb serveis com a treballadors | Segons escala general de rendiments del treball |
| Socis amb serveis com a professionals autònoms | 15% (o 7% per nous professionals) |
Fi de la “teoria del vincle”: es trenca amb la pràctica d’imputar automàticament tot com a retribució d’administrador (no deduïble si el càrrec és gratuït). Aquesta postura ja havia estat corregida pel Tribunal Suprem i ara és confirmada per l’Administració.
Valoració a valor de mercat: la DGT recorda que en operacions entre parts vinculades (com un soci i la seva societat), cal aplicar el valor de mercat per complir amb l’art. 18 LIS i art. 41 LIRPF.